Может ли директор предприятия тратить деньги предприятия на свои личные цели

Начинающие предприниматели часто не осознают при создании фирмы, что её финансами в личных целях распоряжаться не могут при любой форме образования юридического лица. Имущество организации, учредителя, директора, это может быть одно и то же лицо, обособлено. Тем более нанятый учредителем директор не вправе производить траты денежных средств предприятия лично на себя. 

Подчеркну, категорически нет - не имеет права директор за счёт предприятия  приобретать себе вещи и другие материальные ценности. 

Вместе с тем директор может питаться за счёт предприятия, оплачивать счета в кафе, ресторанах за себя лично. В таких случаях в трудовом договоре должна быть запись, что директору предоставляется бесплатное питание за счёт предприятия. Но сумма не безразмерная. Она не может превышать 4% от фонда оплаты труда предприятия. Официально такие затраты называются представительскими. Они предполагают траты на деловые встречи, организацию мероприятий.

Чем меньше фирма, тем меньше подобные расходы. Например, в штате организации числится 5 человек с месячным фондом оплаты труда 340тыс.руб. Соответственно на представительские расходы можно потратить в месяц не более 13600 руб. 

Но не всё так просто. 

Такие затраты, как и производственные, должны быть оформлены официально. Надо составить смету. Можно делать её произвольной формы, но она должна содержать такие показатели, как размер фонда оплаты труда и фиксированная сумма представительских расходов.

Смету можно составить сразу на год. Но каждый месяц следует оформлять акты с приложением кассовых чеков, подтверждающих приобретение продуктов питания или затраты в кафе, ресторанах. Они должны быть разумными, то есть понятно, что питался один человек. Акты утверждаются руководителем и комиссией из 3-х человек.

Такие затраты налоговый кодекс позволяет учесть в составе расходов, которые уменьшают величину налога на прибыль в пределах нормированной величины. Как я указывала выше, она составляет 4% от общего фонда оплаты труда. Допускаются траты сверх лимита, но в этом случае не признаются для уменьшения налога на прибыль. В бухгалтерском учёте разница отражается в составе внереализационных расходов. 

Некоторые руководители считают, что они могут совершать любые покупки непроизводственного характера, главное не уменьшать на них величину налогооблагаемой прибыли и не возмещать НДС.

Это ошибочное мнение. В нашей организации во время проведения налоговых проверок досконально изучают любые расходы, независимо уменьшили ли они прибыль для расчёта налога и вошли ли они в книгу покупок. Если заподозрят, что приобретения были для личных нужд, то есть все основания признать их натуральными доходами. Из чего следует обложение страховыми взносами,  удержание НДФЛ.

Например, за счет предприятия была оплачена мебель или бытовая техника для домашнего пользования директором. В организации её списали и отнесли на непроизводственные затраты в составе внереализационных расходов. Налоги начислены верно, данное приобретение на их величине не отразилось. 

Налоговики при проверке обратили внимание на эти затраты, попросили объяснить. Директор не смог доказать на какие именно непроизводственные цели приобретены эти ценности. Они не размещены в офисе, в подсобных помещениях, следов присутствия нет. Соответственно такие расходы предприятия могут признать натуральными доходами руководителя.   

Начинающим предпринимателям малого бизнеса - прежде чем создать фирму следует подумать. Возможно лучше открыть ИП и быть свободным в тратах личного характера за счет остатка денежных средств после уплаты налогов.